Circular 04/2002

            Detallamos las declaraciones y autoliquidaciones más comunes que deben presentarse ante la Agencia Tributaria durante el próximo mes de abril.

            1º) HASTA EL DIA 12

            Estadística de comercio intracomunitario correspondiente al mes de marzo (INTRASTAT).

            2º) HASTA EL DIA 15

            Tasa sobre el uso de la acera para la entrada-salida de vehículos (VADO) (Municipio de Barcelona).

            3º) HASTA EL DIA 22

            a) Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y actividades profesionales, agrícolas y ganaderas, premios y capital mobiliario y arrendamiento de inmuebles urbanos del primer trimestre de 2002 (o del mes de marzo para las Grandes Empresas). Modelos 110, 111, 123 y 115.

            b) Retenciones a cuenta por el concepto de Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Modelo 216.

            c) Pagos fraccionados del IRPF, para empresarios y profesionales, del primer trimestre de 2002. Modelos 130 y 131.

            d) Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, primer pago de 2002. Modelos 202, 218 y 222.

            e) Impuesto sobre el Valor Añadido, primer trimestre de 2002 (o del mes de marzo para las Grandes Empresas o Exportadores).  Modelos 300, 310, 320 y 330.

            f) Resumen de operaciones con personas o entidades de la Unión Europea realizadas durante el primer trimestre de 2002. Modelo 349.

            4º) HASTA EL DIA 30 DE ABRIL

            Impuesto Vehículos de Tracción Mecánica (Municipio de Barcelona).

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            A continuación exponemos cómo deben cumplimentarse las anteriores declaraciones y autoliquidaciones.

            a) Rendimientos del Trabajo y de Actividades Profesionales y Artísticas.

            A efectos de formular la oportuna declaración a cuenta correspondiente al trimestre en curso, rogamos nos remitan con anterioridad al 11 de abril próximo los siguientes datos:

            Primero.- Número de perceptores, distinguiendo entre trabajadores, profesionales y titulares de actividades agrícolas y ganaderas, cuyos rendimientos han sido objeto de retención por la empresa o persona pagadora. Deben también indicarnos de forma diferenciada el número de perceptores que han recibido rendimientos en especie, distinguiendo a su vez entre trabajadores y profesionales.

            Segundo.- Cantidad total de retribuciones satisfechas y retenciones efectuadas a los contribuyentes durante el trimestre, diferenciando las que corresponden a trabajadores, a profesionales y a titulares de actividades agrícolas y ganaderas, diferenciando a su vez, dentro de cada una de estas categorías, las retribuciones dinerarias de las retribuciones en especie.

            Tercero.- Aquéllos que entreguen premios deberán también indicarnos el número de sujetos pasivos que los han percibido, cuantía total de los mismos y de las retenciones efectuadas, distinguiendo si el premio ha sido en metálico o en especie.

            b) Rendimientos del Capital Mobiliario.

            En el mismo plazo indicado en el apartado anterior, deberá aportarse número de perceptores, la cuantía total de los dividendos, intereses, primas y demás rendimientos del capital mobiliario satisfechos por el retenedor y de las retenciones efectuadas.

            c) Rendimientos del Arrendamiento de Inmuebles Urbanos

            También en el mismo plazo indicado anteriormente debe aportarse el importe de los arrendamientos satisfechos y número de arrendadores.

            d) Grandes empresas.

            Las grandes empresas (cifra de negocios anual superior a 6.010.121,04 € en el ejercicio de 2001) deberán efectuar las declaraciones a) y b) respecto del mes de marzo de 2002.

            Cuando los perceptores de rentas del trabajo, del capital o de actividades económicas sean personas físicas o entidades no residentes en España, el pagador debe practicar retención sobre aquéllas por el concepto de Impuesto sobre la Renta de No Residentes. El tipo de retención aplicable será el que establece la Ley 40/1998 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes o, si el perceptor reside en un país con el que España ha suscrito un Convenio para evitar la doble imposición, el que establezca dicho Convenio. El Modelo 216 es el que debe cumplimentarse indicando el número de perceptores no residentes a los que se les ha satisfecho cualquier rendimiento, incluyendo aquéllos a los que no se les ha practicado retención por resultar aplicable alguna exención.

            El plazo para efectuar la declaración e ingreso vence el 22 de abril respecto a los pagos efectuados durante el primer trimestre del año, salvo para las grandes empresas que efectuarán dicha declaración exclusivamente respecto al mes de marzo.

            En los primeros veinte días naturales del mes de abril, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades por obligación personal, las sociedades sujetas al régimen de transparencia fiscal, así como los establecimientos permanentes de Sociedades no residentes en España, efectuarán un pago a cuenta de la liquidación correspondiente al ejercicio en curso el día primero de dicho mes.

            OPCION A) Como base de cálculo se toma la cuota a ingresar por el último ejercicio cerrado cuyo plazo reglamentario de declaración estuviere vencido en dicha fecha, minorada en las deducciones y bonificaciones, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél. No se minorará en los pagos fraccionados correspondientes a dicho ejercicio. El tipo aplicable es del DIECIOCHO (18%) POR CIENTO.

            Cuando el último ejercicio cerrado al que se hace referencia en el párrafo anterior sea de duración inferior al año se tomará también en cuenta la parte proporcional de la cuota de ejercicios anteriores hasta completar un período de doce meses.

            Si el periodo impositivo corriente no se inició en 2002 el tipo aplicable es el 18% de la cuota ingresada en el ejercicio anterior.

            OPCION B) Es aplicable a aquellos sujetos pasivos que optaron expresamente por esta modalidad antes del 28 de febrero de 2002, y OBLIGATORIO para las entidades cuyo volumen de operaciones haya superado los 6.010.121,04 € durante los meses anteriores a la fecha en que se inicien los periodos impositivos dentro de 2001. Como base de cálculo se toma la base imponible (ingresos menos gastos) correspondiente a los tres primeros meses del año.

            Si el período impositivo no coincide con el año natural, se tomará como base de cálculo la parte de la base imponible correspondiente a los días transcurridos desde el inicio del periodo impositivo hasta el 31 de marzo.

            El tipo aplicable será:

            De la cuota resultante, tras la aplicación del porcentaje, se deducirán las retenciones e ingresos a cuenta.

              Caso de haber optado por la modalidad B), para cumplimentar el pago a cuenta deberán facilitarnos los ingresos, gastos y retenciones soportados del primer trimestre. En caso de no haber optado por dicha modalidad y  tener que efectuar el pago conforme a la opción A), es preciso nos comuniquen la cuota ingresada y los pagos a cuenta deducidos si la declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de 2002 no fue presentada a través de este Bufete. En caso contrario les remitiremos el impreso ya cumplimentado.

NOTA IMPORTANTE

La novedad significativa en las pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2002 viene establecida por la Orden HAC/401/2002, de 26 de febrero, (B.O.E.28-02-2002), por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fracionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática, para el ejercicio 2002.

            La citada orden no modifica de forma significativa el modelo 202 de pago fraccionado, existente hasta la fecha, el cual será de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes), de aquellas empresas que en el ejercicio anterior no hubieran superado la cifra de 6.010.121,04 euros (1.000 millones de pesetas)   o bien se hubieran acogido a la opción B del pago a cuenta sobre Sociedades.

Recordamos que en los supuestos en que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el período correspondiente no será obligatoria la presentación del modelo 202.

Tampoco se modifica de forma sustancial el modelo 222 de pago fraccionado, que será de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas. De la misma forma en el supuesto que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado del citado Impuesto en el período correspondiente, no será obligatoria la presentación del modelo 222.

Los sujetos pasivos podrán efectuar los pagos fraccionados a cuenta de estos Impuestos mediante la presentación telemática de los modelos 202 y 222.

La principal modificación de la citada orden la encontramos en la aprobación del modelo 218 de pago fraccionado el cual será de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) para los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, incluso los que formen parte de un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tengan la consideración de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.

En todo caso será obligatoria la presentación del modelo 218, incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el período correspondiente.

La presentación del modelo 218 deberá realizarse, obligatoriamente, por vía telemática.

La transmisión telemática del citado modelo deberá realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo.

            a) Declaración ordinaria.

            Los sujetos pasivos de este Impuesto incluidos en régimen general deberán formular ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal una declaración-autoliquidación correspondiente a las operaciones devengadas en el trimestre natural en curso, o en el mes de marzo si son grandes empresas (cifra de negocios anual superior a 6.010.121,04 € en el ejercicio de 2001 o están acogidos al régimen de exportadores y otros operadores económicos), ya que en este caso las declaraciones-autoliquidaciones deben presentarse mensualmente.

            I) Para ello deberán proporcionarnos:

                        1.- La cifra total de operaciones sujetas al Impuesto y cuotas repercutidas desglosadas según estén gravadas al tipo del 4%, 7% y 16%.

                        2.- El total de operaciones y cuotas autorrepercutidas en adquisiciones intracomunitarias.

                        3.- En su caso, las bases y las cuotas repercutidas a los minoristas incluidos en el régimen de recargo de equivalencia desglosadas por tipos.

                        Todas las anteriores cuotas deben referirse al momento en que se devengaron, con independencia de su cobro.

            II) Igualmente deberán proporcionarnos:

                        b.1.- Las cuotas del Impuesto soportado en operaciones interiores, tanto de compras, gastos, como de inversión (devengadas, con independencia del momento de su pago).

                        b.2.- Las cuotas del Impuesto pagadas en operaciones de importación.

                        b.3.- En caso de grandes empresas las bases imponibles del IVA soportado.

                        b.4.- En caso de exportadores las bases imponibles de las exportaciones y de las entregas intracomunitarias.

                        b.5.- En caso de otros operadores económicos, también las bases imponibles de las operaciones sujetas que originan derecho a devolución.

            III) Los sujetos incluidos en el régimen simplificado deberán aportarnos datos correspondientes a los módulos que para cada actividad ha fijado la normativa del impuesto así como los epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas de su actividad.

            La información sobre los módulos e índices que son de aplicación a su actividad le será facilitada por el profesional de este Despacho que realiza habitualmente su declaración de I.R.P.F. o I.V.A.

            IV) Los sujetos pasivos en régimen general o régimen simplificado efectuarán dicha declaración-autoliquidación mediante el modelo habitual. Los sujetos en régimen de recargo de equivalencia utilizarán el modelo 309 de declarantes de IVA no habituales.

            V) La obligación de presentar la declaración subsiste aunque no se hayan efectuado operaciones durante el trimestre, excepto para el modelo 309.

            Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberán presentar una declaración de carácter informativo sobre las operaciones realizadas con otros sujetos pasivos de la Unión Europea, mediante el Modelo 349.

            En caso de adquisiciones intracomunitarias la obligación de presentar esta declaración recapitulativa nace con independencia del importe de la mismas.

            Los empresarios individuales, profesionales y artistas deberán efectuar dicho pago fraccionado, para lo cual deberán comunicarnos los siguientes datos, todos ellos referidos al primer trimestre de 2002.

            Primero.- Si están en régimen de estimación directa, bien en su versión normal o en la simplificada, deberán facilitarnos los ingresos computables y los gastos deducibles del primer trimestre.

            Segundo.- Tratándose de actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras deberán indicarnos el volumen de ventas del primer trimestre, incluidas las subvenciones corrientes.

            Tercero.- Si están incluidos en el régimen de estimación objetiva por signos, índices o módulos deberán aportarnos datos correspondientes a los módulos que para cada actividad ha fijado la normativa del impuesto así como los epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas de su actividad.

            La información sobre los signos, índices y módulos que son de aplicación a su actividad le será facilitada por el profesional de este Despacho que realiza habitualmente su declaración de I.R.P.F.

            En caso de profesionales y artistas así como de titulares de actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, deberán comunicarnos la cifra de retenciones que les han sido practicadas sobre los ingresos obtenidos.

                                                                                                Barcelona, marzo de 2002.